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            【三亞稅務籌劃】建筑行業的3大納稅籌劃要點解析!

            來自:    發布時間:2021-01-19 02:01:14    瀏覽 :

             
            導讀: 文章原標題: 建筑行業的3大納稅籌劃要點解析! 現實當中,很多老板都在抱怨自己的企業交的稅收比較多,殊不知,企業如果能夠合理運用好稅收優惠政策,便會極大地降低企業稅收...
            文章原標題:

            建筑行業的3大納稅籌劃要點解析!


            現實當中,很多老板都在抱怨自己的企業交的稅收比較多,殊不知,企業如果能夠合理運用好稅收優惠政策,便會極大地降低企業稅收負擔,稅務籌劃做得好,會使廣大企業放下稅收包袱,集中精力致力于科技研發和提質增效等方面...

            在我國,總得來說建筑行業是極具高額利潤的,但相應也導致高額稅負。因此合理稅務籌劃對建筑企業來說非常重要,成功而有效的稅務籌劃可以幫助建筑企業不斷變得更大更強。

            【三亞稅務籌劃】建筑行業的3大納稅籌劃要點解析!_海南公司注冊

             

            傳統建筑行業特點及涉稅風險點

             

            行業主要特點

            1. 項目周期長,且企業注冊地和項目施工地往往不一致。

            2. 勞動密集型行業,需要大量的勞務工人,人員流動性強,生產率低。

            3. 寡頭盤踞,中小型市場競爭激烈,掛靠、轉包、分包現象普遍。

            4. 項目工程投入較大,有時需要施工方墊付資金,經常出現拖欠工程款現象,導致企業資產負債率高。

            5. 用工成本逐漸增加,企業融資成本逐漸上升,行業利潤率不斷壓縮。

             

            涉稅主要風險點

            1. 跨區預繳問題。若建筑業納稅人未握好建筑項目的計稅征收方式,則存在一定的稅務風險。

            2. 社保稅務問題。大量的勞動工人,流動性較強,個稅扣繳方式,社?;?、稅務稽查風險。

            3. 發票問題。原材料采購不能及時取得發票,或取得假發票。

            4. 成本核算問題。白條入賬,濫用工資規定,虛假工資列表。

            5. 個人費用列支問題。

             

            溫馨提醒:建筑行業稅務籌劃需要各方面的發票管理一定要到位,有很多建筑企業在對外經營的過程當中,沒有重視對發票進行管理,有的時候有發票,有的時候沒有發票,還有些情況下可能得到了發票,但是在發票傳遞的過程當中,又把這個發票搞丟了,這些情況都可能會導致到時候抵扣起來比較麻煩,雖然說現在營改增了,那么對發票的要求就更進一步了,所以作為企業應該多重視這方面的一些情況,積極努力的進行良好的發展管理。

            建筑行業的3大納稅籌劃要點解析!

             

            建筑業個稅申報及社?;I劃妙招!

            1. 建筑工人頻繁跨地區、跨單位、跨項目作業,要做到全員全額申報個稅難度非常大,在其他配套制度不健全的情況下做到建筑業全員全額征管是不現實的。

             

            因此,建筑業的個稅申報,基本都根據工程項目所在地根據工程項目總金額核定征收,這種就不需要全員全額扣繳明細申報。工資表原則上是據實列支,有差異稅務局可能沒有辦法來核實。

             

            那有人會問:核定征收農民工社保怎么辦?

            如果在核定征收下,沒有對農民工的工資進行全員全額申報,稅務機關也沒有辦法來核定農民工的社保。

            根據中華人民共和國人力資源和社會保障部令(第10號)規定:建筑施工企業可以實行以建筑施工項目為單位,按照項目工程總造價的一定比例,計算繳納工傷保險費。

             

            2. 對于工人數量不多的情況(如吊裝等工程),盡量按照全員全額申報。這樣與核定征收相比,繳納的個稅要少一點,工程作業所在地稅務機關也不得核定征收個人所得稅。

             

            根據國家稅務總局公告2015年第52號規定:跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得,向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的,工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

             

            3. 建筑企業與個人包工頭簽訂建筑勞務承包合同的用工形式在建筑業中也是很常見的。

             

            通常有以下幾種方式支付勞務費:

            1> 直接按照工資表來支付,全員全額申報。這種在未來可能涉及個人所得稅、社保等風險。

             

            2> 包工頭注冊成為個體工商戶。支付勞務報酬時以個體工商戶的名義開發票,它與公司是一種服務關系,不是雇傭關系,就不存在社保等風險。

            向包工頭支付勞務費的時候,他以個體工商戶的名義去稅務機關代開發票,并且每個月不超過10萬免征增值稅。

             

            【三亞稅務籌劃】建筑行業的3大納稅籌劃要點解析!_海南公司注冊

             

            3> 以包工頭個人的名義去稅務局代開發票。一定要以經營所得(承包承租經營)方式去代開,千萬不要以勞務費的形式代開。

            因為從2020年1月1日起工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項作為綜合所得,將來進行個人所得稅匯算清繳時可能會涉及補稅風險。

            注意:并不是說包工頭注冊成為個體工商戶,建筑業就萬事大吉了!

             

            根據勞社部發〔2005〕12號規定:建筑施工、礦山企業等用人單位將工程(業務)或經營權發包給不具備用工主體資格的組織或自然人,對該組織或自然人招用的勞動者,由具備用工主體資格的發包方承擔用工主體責任。

            因個體工商戶不具備主體資格,農民工的安全責任仍然是建筑公司承擔。

            【三亞稅務籌劃】建筑行業的3大納稅籌劃要點解析!_海南公司注冊

             

             

            招投標中“一般計稅”與“簡易計稅”稅負誰低?

            在實際工作中,經常會有招投標,那對于建筑施工企業而言,“一般計稅”9%與“簡易計稅”3%哪計稅方式更好呢?

             

            1、一般計稅方式
            應繳增值稅=合同金額A/(1+9%)*9%-進項稅額

            =8.26%A—進項稅額

             

            2、簡易計稅方式

            應繳增值稅=合同金額A/(1+3%)*3%=2.91%A

             

            3、假設:一般計稅方式=簡易計稅方法

            2.91%A=8.26%A—進項稅額

            進項稅額/A=5.35%

            對于一般計稅方式最大的優勢在于進項稅額,所以:
            (1)當進項稅額占合同總收入的比例=5.35%,兩種方式都可以選擇。

            (2)當進項稅額占合同總收入的比例>5.35%,選擇一般計稅方式。

            (3)當進項稅額占合同總收入的比例<5.35%,選擇簡易計稅方式。

             

            4、進一步換算成為材料的進項稅額(以13%稅率為例):

            材料價稅合計/(1+13%)*13%=5.35%A

            材料價稅合計/A=46.52%

            (1)當材料占合同總收入的比例=46.52%,兩種方式都可以選擇。

            (2)當材料占合同總收入的比例>46.52%,選擇一般計稅方式。

            (3)當材料占合同總收入的比例<46.52%,選擇簡易計稅方式。

             

            既有一般也有簡易計稅項目,進項如何抵扣?

            根據財稅(2016)36號規定:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

            不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅 項目銷售額)÷當期全部銷售額

            主管稅務機關可按照上述公式依據年度數據,對不得抵扣的進項稅額進行清算。

            注意:其中涉及的固定資產、無形資產、不動產只有專門用于簡易計稅項目的才進行進項稅額轉出,建筑公司購買的固定資產等既用于一般計稅項目,又用于簡易計稅項目時可以不用進行進項稅額轉出。

            在項目部是租賃的情況下,對方開的是租賃發票時,也不需要進項稅額轉出。

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